知识点6 收入要素
一、收入的概念和特征
收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权的收入等。它具有以下特征：
1．收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或者事项中产生的
日常活动是指企业为完成其生产经营目标而从事的活动，如工商企业产销产品或商品，服务企业提供劳务等。那些偶然发生的交易或事项带来的经济利益不属于收入，如处置固定资产取得的净收益。
2．收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，或者二者兼而有之
资产的增加具体体现为银行存款的增加、应收账款和应收票据的形成等；负债的减少具体体现为预收账款的减少、商品抵偿债务等；二者兼有的情况如在销售商品时，部分冲减预收账款，部分收到货币。
3．收入会导致企业所有者权益的增加
由于收入会引起资产的增加或负债的减少，而所有者权益从数量上体现为资产扣除负债后的余额，因此收入取得最终肯定会增加所有者权益。
4．收入仅包括本企业经济利益的总流入
企业为第三方或者客户代收的款项，如旅行社代客户收取的飞机票、门票等款项，由于一方面增加了企业的资产，另一方面，也带来相等金额负债的增加，所以并不增加企业的所有者权益，不属于企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
收入实际上有广义和狭义之分。从上述特征中可以看出，我国会计准则中有关收入的解释只是狭义收入，即仅指经营性收入，不包括非经营性收入，如罚款收入、处理固定资产净收益等，此类收入是作为营业外收入处理的。
二、收入的确认条件和分类
（一）收入的确认条件
依据基本准则的规定，收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
同时符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。
（二）收入的分类
按照日常活动在企业所处的地位，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。其中，主营业务收入是企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，如制造企业销售产品的收入；其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动所取得的收入，如制造企业销售材料、提供非工业性劳务等取得的收入。需要说明的是，在划分主营业务收入和其他业务收入时，要依据企业的业务类型和经营范围，某一企业的主营业务收入对于其他企业来讲可能是其他业务收入，反之也同样成立。比如，商品销售收入属于销售企业的主营业务收入，而对于附带销售少量商品的运输企业来讲，商品销售收入就属于其他业务收入。
知识点7 费用要素
一、费用的概念与特征
费用也有广义和狭义之分，广义的费用是与广义收入相对应的，是指为取得广义收入（包括各种营业外收入）而发生的各种耗费或损失；狭义的费用则仅指为取得营业收入而发生的各种耗费。我国基本准则将费用定义为：是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。这个费用的定义属于狭义的费用。它具有如下特征：
1．费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出
费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或者事项中发生的经济利益的流出。那些偶然发生的交易或事项产生的经济利益流出不属于费用而是损失，如处置固定资产发生的净损失。
2．费用可表现为资产的减少，或者是负债的增加，或者两者兼而有之
资产的减少具体体现为货币资金的减少、实物资产的消耗等；负债的增加具体体现为应付利息、应交税费的形成等；二者兼有的情况如以现金发放部分职工工资，另外一部分欠付形成应付职工薪酬。
3．费用会导致所有者权益的减少
由于费用会引起资产的减少或负债的增加，而所有者权益从数量上体现为资产扣除负债后的余额，因此费用发生最终肯定会减少所有者权益。
二、费用的确认条件和分类
（一）费用的确认条件
依据基本准则的规定，费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。同时符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用（即营业成本），应当在确认营业收入时，将已销售产品、已提供劳务成本等计入当期损益；对于期间费用，应该在发生时确认为费用，计入当期损益。
（二）费用的分类
按照费用的归属，费用可分为营业成本和期间费用。
营业成本是指销售商品或提供劳务的成本。营业成本按照其销售商品或提供劳务在企业日常活动中所处地位可以分为主营业务成本和其他业务成本。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；销售费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各种费用以及专设销售机构的各项费用；财务费用是企业筹集和使用生产经营资金而发生的费用。
知识点8 利润要素
利润及其确认
1．利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
2．利润包括营业利润、利润总额和净利润三个层次。
- 营业利润加上直接计入当期利润的利得，减去直接计入当期利润的损失，其余额称为利润总额。利润总额减去所得税费用，其余额称为净利润。
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